{"id":81,"date":"2014-11-29T18:13:54","date_gmt":"2014-11-29T18:13:54","guid":{"rendered":"https:\/\/nicolasrmunoz.com\/?p=81"},"modified":"2016-07-21T21:02:35","modified_gmt":"2016-07-21T15:02:35","slug":"bimis-yana-black-friday-tributario-ecuatoriano","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/nicolasrmunoz.com\/?p=81","title":{"rendered":"Birnis Yana (Black Friday) tributario ecuatoriano"},"content":{"rendered":"<p><a href=\"https:\/\/nicolasrmunoz.com\/wp-content\/uploads\/2014\/11\/Presidente-Ecuador-Rafael-Correa_MEDIMA20131219_0188_34.jpg\"><img fetchpriority=\"high\" decoding=\"async\" class=\"size-medium wp-image-82 aligncenter\" src=\"https:\/\/nicolasrmunoz.com\/wp-content\/uploads\/2014\/11\/Presidente-Ecuador-Rafael-Correa_MEDIMA20131219_0188_34-300x168.jpg\" alt=\"Nueva reforma tributaria presentada el 28 de Noviembre de 2014.\" width=\"300\" height=\"168\" srcset=\"https:\/\/nicolasrmunoz.com\/wp-content\/uploads\/2014\/11\/Presidente-Ecuador-Rafael-Correa_MEDIMA20131219_0188_34-300x168.jpg 300w, https:\/\/nicolasrmunoz.com\/wp-content\/uploads\/2014\/11\/Presidente-Ecuador-Rafael-Correa_MEDIMA20131219_0188_34.jpg 635w\" sizes=\"(max-width: 300px) 100vw, 300px\" \/><\/a><\/p>\n<p>El 28 de noviembre de 2014, fecha que en Estados Unidos se conmemora el <i>Black Friday<\/i> (y por alguna extra\u00f1a raz\u00f3n llamada globalizaci\u00f3n se lo hizo\u00a0tambi\u00e9n en el Ecuador, aunque para mi gusto ser\u00eda mejor si se llamar\u00e1 <i>Birnis Yana- <\/i>Viernes Negro en\u00a0quechua), fecha en la que por asuntos de mercado, despu\u00e9s de la vor\u00e1gine consumista de acci\u00f3n de gracias, los locales comerciales bajan considerablemente sus precios, resultando interesantes descuentos para las compras que realice el consumidor.<\/p>\n<p>Adicionalmente, el mundo entero recordar\u00e1 este d\u00eda por el fallecimiento del genio c\u00f3mico Roberto G\u00f3mez Bola\u00f1os \u201cChespirito\u201d, quien con su muerte se lleva tambi\u00e9n un poco de nosotros.<\/p>\n<p>Sin embargo, el objetivo de este art\u00edculo no es ni comercial, ni tampoco una nota de p\u00e9same, sino un an\u00e1lisis del \u201cBlack Friday Tributario\u201d o como me gustar\u00eda llamarlo \u201c<i>Birnis Yana<\/i> Tributario\u201d, en el que a mi criterio el gobierno en plena aplicaci\u00f3n del s\u00e9ptimo principio de propaganda de Gebbels, este es el de Renovaci\u00f3n, crea variada y sucesiva informaci\u00f3n para evitar que se le contrarreste directamente hacia un punto espec\u00edfico, as\u00ed es que:<\/p>\n<blockquote><p><strong>Propuesta de reformas laborales\u2026 nadie recuerda las reformas constitucionales.<\/strong><br \/>\n<strong> Propuesta de reformas tributarias\u2026 nadie recuerda las reformas laborales.<\/strong><\/p><\/blockquote>\n<p>Esto sumado a la complicada situaci\u00f3n econ\u00f3mica que se presume vivir\u00e1 el pa\u00eds en 2015, y digo el pa\u00eds y no solo el gobierno porque el precio del petr\u00f3leo sigue a la baja, este viernes 28 de noviembre de 2014, el Presidente Correa envi\u00f3 a la Presidenta de la Asamblea Nacional el proyecto de <b>Ley Org\u00e1nica de Incentivos a la Producci\u00f3n y Prevenci\u00f3n del Fraude Fiscal<\/b>, con car\u00e1cter de URGENTE (es decir debe ser resuelto dentro de los siguientes 30 d\u00edas, probablemente lo aprobar\u00e1n el 24 de diciembre para que pase de agache), proyecto que viene con el visto bueno del Econ. Fausto Herrera Nicolaide, Ministro de Finanzas quien manifiesta que: \u201cevidentemente generar\u00eda un mayor ingreso para las arcas fiscales, lo cual permitir\u00eda el financiar el presupuesto general del Estado con recursos provenientes de actividades econ\u00f3micas desarrolladas dentro pa\u00eds que, adem\u00e1s, incentiva la generaci\u00f3n de empleo; dicho de otra forma, permitir\u00e1 dinamizar la econom\u00eda ecuatoriana\u201d (cita textual que por el apuro creo que no la leyeron 2 veces).<\/p>\n<p>Dentro de la exposici\u00f3n de motivos se menciona que el Estado debe planificar el desarrollo nacional y eliminar la pobreza, promover el desarrollo sustentable y la redistribuci\u00f3n equitativa de los recursos a trav\u00e9s de pol\u00edticas econ\u00f3micas, tributarias y fiscales\u00a0se\u00f1alando adem\u00e1s que el cambio de la matriz productiva exige una mayor promoci\u00f3n de las exportaciones (muy cierto), as\u00ed como promover las inversiones en productividad, inversiones tecnol\u00f3gicas, productivas y ambientales.<\/p>\n<p>Entrando ya en materia, el proyecto de\u00a0Ley Org\u00e1nica de Incentivos a la Producci\u00f3n y Prevenci\u00f3n del Fraude Fiscal, pretende reformar varios cuerpos legales y contiene algunas modificaciones al orden jur\u00eddico actual, atrevi\u00e9ndome a destacar entre las m\u00e1s relevantes las siguientes:<\/p>\n<p><b>REFORMAS C\u00d3DIGO TRIBUTARIO.\u00a0<\/b><\/p>\n<ul>\n<li>Se incorpora un <b>NUEVO TIPO DE RESPONSABLE TRIBUTARIO<\/b> dentro de \u201cOtros Responsables\u201d en el art\u00edculo 29 al agregar: \u201cLos sustitutos del contribuyente establecidos expresamente por una ley tributaria\u201d<\/li>\n<li>Las<b> FACILIDADES DE PAGO<\/b> tendr\u00e1n como tiempo l\u00edmite 24 meses y ya no solo 6 como ahora; y en casos excepcionales hasta 4 a\u00f1os (Actualmente son solo 2 a\u00f1os). Adicionalmente en este punto se hace referencia a que el SRI emitir\u00e1 una resoluci\u00f3n que regule el tema.<\/li>\n<\/ul>\n<p><b>REFORMAS LEY R\u00c9GIMEN TRIBUTARIO INTERNO.<\/b><\/p>\n<ul>\n<li>Se agrega un art\u00edculo 4.1 en el que <b>SE REGULA LA RESIDENCIA FISCAL EN EL ECUADOR<\/b> para personas naturales, la misma que ser\u00e1 considerada como domiciliada en el Ecuador si cumple 183 d\u00edas calendario o m\u00e1s de permanencia dentro del mismo per\u00edodo fiscal. En caso de que la otra residencia de la persona sea un para\u00edso fiscal o una jurisdicci\u00f3n con menor imposici\u00f3n, deber\u00e1 probar que ha estado en su otra residencia por al menos 183 d\u00edas o m\u00e1s. Adicionalmente se considerar\u00eda como residencia fiscal el Ecuador cuando el n\u00facleo principal de las actividades o intereses econ\u00f3micos de la persona radiquen en el Ecuador o que sus relaciones personales m\u00e1s estrechas esten en este pa\u00eds.<\/li>\n<li>En relaci\u00f3n a la <b>RESIDENCIA DE SOCIEDADES<\/b>, se la considerar\u00e1 domiciliada en el Ecuador cuando haya sido constituida a merced de leyes ecuatorianas.<\/li>\n<li>Se considerar\u00e1n como ingreso de fuente ecuatoriana: transferencia de acciones y participaciones y el incremento patrimonial no justificado, pasando a ser parte as\u00ed del art\u00edculo 8 de la LORTI (incluso los no justificados\u2026 Como que se tributariza el chulco)<\/li>\n<li>Los <b>DIVIDENDOS Y UTILIDADES DE COMPA\u00d1\u00cdAS <\/b>ya no estar\u00edan exonerados para la declaraci\u00f3n del impuesto a la renta\u00a0si estos son pagados a empresas extranjeras pero el beneficiario final es una\u00a0persona natural es residente en el Ecuador acorde al <span style=\"text-decoration: underline;\">reglamento.<\/span><\/li>\n<li><b><\/b><b>ENAJENACI\u00d3N DE ACCIONES Y PARTICIPACIONES<\/b> dejar\u00eda de estar exonerada para la determinaci\u00f3n y liquidaci\u00f3n de impuesto a la renta.<\/li>\n<li><b><\/b><b>RENDIMIENTOS DE FIDEICOMISOS<\/b> estar\u00e1n exonerados siempre y cuando no desarrollen actividades empresariales u operen negocios en marcha (esto ya exist\u00eda) y siempre y cuando sus constituyentes o beneficiarios no sean personas residentes, constituidas o ubicadas en para\u00edsos fiscales o una jurisdicci\u00f3n de menor imposici\u00f3n.<\/li>\n<li>Los <b>RENDIMIENTOS POR DEP\u00d3SITOS A PLAZO FIJO <\/b>pagados por instituciones financieras y los beneficios o rendimientos distribuidos por fideicomisos dejan de estar exonerados para la determinaci\u00f3n del impuesto a la renta para las sociedades (quedan exonerados solo para personas naturales, salvo que se encuentren en para\u00edso fiscal o jurisdicci\u00f3n de menor imposici\u00f3n).<\/li>\n<li>Se agregan <b>2 NUEVAS EXONERACIONES<\/b>, estas son a:\n<ul>\n<li>Transferencia econ\u00f3mica directa no reembolsable del estado a personas naturales y sociedades dentro de planes y programas de agroforester\u00eda, reforestaci\u00f3n y similares creados por el estado.<\/li>\n<li>Rendimientos financiero originados en la deuda p\u00fablica externa.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li>Para <b>INVERSIONES NUEVAS<\/b> y productivas en sectores determinados como industrias b\u00e1sicas, se le dar\u00e1 una exoneraci\u00f3n de impuesto a la renta por 10 a\u00f1os contados a partir del primer a\u00f1o en el que se genere ingresos atribuibles directa y \u00fanicamente a la nueva inversi\u00f3n.<\/li>\n<li>Modifican el art\u00edculo 10 referente a <b>DEDUCCIONES AL IMPUESTO A LA RENTA<\/b> en varios puntos, recomiendo leen personalmente el art\u00edculo 8 del proyecto de ley.<\/li>\n<li>El beneficio para el c\u00e1lculo de impuesto a la renta durante 5 a\u00f1os de tener un 100% adicional a los gastos incurrido acorde al art\u00edculo 10.17 de la LORTI se extiende ya no solo para medianas empresas, sino ahora tambi\u00e9n para micro y peque\u00f1as empresas.<\/li>\n<li>Se incorporan <b>NUEVAS DEDUCCIONES<\/b>:\n<ul>\n<li>\u00a0Las de gastos de promoci\u00f3n y publicidad de micro y peque\u00f1as empresas acorde al <span style=\"text-decoration: underline;\">reglamento<\/span>, siempre y cuando no sean nocivos\u00a0para la salud seg\u00fan el<span style=\"text-decoration: underline;\">\u00a0reglamento.<\/span><\/li>\n<li>Regal\u00edas, servicios t\u00e9cnicos,\u00a0administrativos y de consultor\u00eda pagadas por sociedades a sus partes relaciones pagadas acorde al <span style=\"text-decoration: underline;\">reglamento.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li>Cambian las reglas para <b>AMORTIZACIONES <\/b>(ver art\u00edculo 11 del proyecto de Ley)<\/li>\n<li>Sobre pagos al exterior como deducibles para la obtenci\u00f3n de rentas siempre \u00a0y cuando se haya efectuado la retenci\u00f3n en la fuente, cambia el asunto para el <b>SECTOR DE LOS SEGUROS<\/b>, que actualmente puede deducir el 96% de las primas de cesi\u00f3n o reaseguros contratados con empresas que no tengan establecimientos o representaci\u00f3n permanente en el Ecuador, por las siguientes condiciones para deducci\u00f3n:\n<ul>\n<li>El 75% de las primas de cesi\u00f3n o reaseguros contratados con sociedades que no tengan establecimiento permanente o representaci\u00f3n en Ecuador, cuando no superen el porcentaje se\u00f1alado por la autoridad reguladora de seguros; y,<\/li>\n<li>El 50% de las primas de cesi\u00f3n o reaseguros contratados con sociedades que no tengan el establecimiento permanente o representaci\u00f3n en Ecuador, cuando superen el porcentaje se\u00f1alado por la autoridad reguladora de seguros. En todos los casos en que la sociedad aseguradora en el exterior sea residente fiscal, est\u00e9 constituida o ubicada en para\u00edsos fiscales jurisdicciones de menor imposici\u00f3n, por el pago realizado se retendr\u00e1 en la fuente el 100% de las primas de cesi\u00f3n o reaseguros contratados.<\/li>\n<li>Ver adicionalmente el art\u00edculo 15 del proyecto de Ley que reforma el tema de los Seguros, cesiones y reaseguros contratados en el exterior.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li>Se reforma al regulaci\u00f3n tributaria para la <b>ACTIVIDAD PRODUCTIVA DEL BANANO<\/b> (ver art\u00edculo 13 del proyecto de Ley) estableciendo tarifas temporales acorde al n\u00famero de cajas en las disposiciones transitorias del Proyecto de Ley.<\/li>\n<li>Los contribuyentes que tengan ingresos por contratos de <b>CONSTRUCCI\u00d3N <\/b>que actualmente deben liquidar el impuesto en base a los resultados que arroje la contabilidad, en el proyecto de Ley se le suma que esta contabilidad debe ser en aplicaci\u00f3n de las normas contables correspondientes, caso que no de aplicarlas se presumir\u00e1 una base imponible sobre el 15% del contrato; dejando fuera del alcance de esta norma los honorarios de personas naturales que presten servicios profesionales en el campo de la construcci\u00f3n.<\/li>\n<li>Sobre el <b>IMPUESTO A LA RENTA PARA SOCIEDADES<\/b>, este se mantiene en el 22% salvo para la parte proporcional de los accionistas o socios que tengan su domicilio en para\u00edso fiscal o reg\u00edmenes de menor imposici\u00f3n que pagar\u00e1n el 25%. Si m\u00e1s del 50% del paquete accionario o participativo de la sociedad esta en un\u00a0para\u00edso fiscal o en reg\u00edmenes de menor imposici\u00f3n, se gravar\u00e1 con 25% a toda la sociedad.<\/li>\n<li>Se adiciona la <b>RESPONSABILIDAD DE INFORMAR Y DECLARAR SOBRE ENAJENACI\u00d3N DE ACCIONES<\/b>, participaciones y otros derechos representativos, que en caso de no hacerlo ser\u00e1 sancionado con una multa del 5% del valor de mercado de la transacci\u00f3n.<\/li>\n<li>Se crea la figura de <b>DEVOLUCI\u00d3N DE IVA PARA ADULTOS MAYORES<\/b> que hayan pagado IVA en la adquisici\u00f3n de bienes y servicios de primera necesidad, de uso y consumo personal conforme al <span style=\"text-decoration: underline;\">reglamento<\/span>.<\/li>\n<li>Para la <b>BASE IMPONIBLE DEL ICE\u00a0<\/b>se considerar\u00e1 el precio ex f\u00e1brica excluida la utilidad marginada de la empresa en los casos de que la estructura del negocio del sujeto pasivo incluya fabricaci\u00f3n, distribuci\u00f3n y comercializaci\u00f3n de bienes gravados con este impuesto.<\/li>\n<li>El <b>IMPUESTO A LOS CIGARRILLOS<\/b> subir\u00eda de 0,08 USD a 0,13120 USD por unidad.<\/li>\n<\/ul>\n<p><b>OTROS CUERPOS LEGALES REFORMADOS:<\/b><\/p>\n<ul>\n<li>En el C\u00f3digo Org\u00e1nico de la Producci\u00f3n, Comercio e Inversiones, se incorpora un nuevo cap\u00edtulo sobre el incentivo de estabilidad tributaria en contratos de inversi\u00f3n en explotaci\u00f3n de miner\u00eda met\u00e1lica a gran escala que puede ser extendida a otras industrias b\u00e1sicas siempre y cuando cumplan los siguientes requisitos:\n<ul>\n<li>Monto m\u00ednimo de la inversi\u00f3n de 100 millones de d\u00f3lares.<\/li>\n<li>Cuente con informe t\u00e9cnico del Ministerio competente<\/li>\n<li>Autorizaci\u00f3n del Presidente.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li>En la Ley para la Reforma de las Finanzas P\u00fablicas se agrega un inciso sobre la incautaci\u00f3n de material para la venta que no cumpla con est\u00e1ndares tributarios.<\/li>\n<li>En la Ley de Abono Tributario se elimina el 4to inciso del art\u00edculo 7.<\/li>\n<li>En la Ley de Miner\u00eda se elimina la obligaci\u00f3n constante en el art\u00edculo 127 referente al pago del derecho de registro correspondiente al 1% del valor de transacci\u00f3n.<\/li>\n<li>En la Ley del anciano en su art\u00edculo 14 se cambia el primer inciso por otro que se\u00f1ala que toda persona mayor a 65 a\u00f1os con un ingreso inferior a 5 SBU o con un patrimonio inferior a 500 SBU esta exonerada del pago de impuestos fiscales y municipales. En cuanto a impuestos administrados por el SRI se estar\u00e1 a lo dispuesto en las normas tributarias correspondientes.<\/li>\n<li>En la Ley Org\u00e1nica de Discapacidades sustituye el art\u00edculo 78 referente a la devoluci\u00f3n del IVA.<\/li>\n<li>En la Ley Reformatoria a la Ley Forestal y de Conservaci\u00f3n de \u00c1reas Natureales y Vida Silvestre a\u00f1ade un nuevo art\u00edculo sobre el incentivo para la forestaci\u00f3n y reforestaci\u00f3n con fines comerciales entregado por el Estado trav\u00e9s del MAGAP, el cual estar\u00e1 contemplado en el Presupuesto General del Estado y que durar\u00e1 30 a\u00f1os buscando incentivar al menos el establecimiento de 30.000 hect\u00e1reas anuales.<\/li>\n<li>En la Ley del Sector Cafetalero se elimina el literal b del art\u00edculo 8.<\/li>\n<\/ul>\n<p><b>CONCLUSI\u00d3N:<\/b> Con lo aqu\u00ed referido, vemos que no se est\u00e1n creando nuevos impuestos, sin embargo, se est\u00e1n cambiando las reglas de juego para algunos sectores y se est\u00e1n eliminado algunas exenciones\u00a0y deducciones importantes, siendo preciso se\u00f1alar que se est\u00e1n creando algunas otras tambi\u00e9n. Existen adicionalmente\u00a0beneficios para PYMES, adultos mayores y nuevos emprendedores, conclusi\u00f3n que la realizo en el plano m\u00e1s objetivo posible, buscando obtener del lector sus propias conclusiones para que sean Ustedes quienes cataloguen a la reforma tributaria como un Viernes Negro de olvido, un <i>Black Friday<\/i> de promociones o un <i>Birnis Yana<\/i> aut\u00f3ctono ecuatoriano que el tiempo resolver\u00e1.<\/p>\n<div><strong><a href=\"https:\/\/nicolasrmunoz.com\/wp-content\/uploads\/2016\/06\/946191_10209443962761495_3977758748300464447_n-1.jpg\"><img decoding=\"async\" class=\" wp-image-385 alignleft\" src=\"https:\/\/nicolasrmunoz.com\/wp-content\/uploads\/2016\/06\/946191_10209443962761495_3977758748300464447_n-1-300x300.jpg\" alt=\"946191_10209443962761495_3977758748300464447_n-1\" width=\"170\" height=\"170\" srcset=\"https:\/\/nicolasrmunoz.com\/wp-content\/uploads\/2016\/06\/946191_10209443962761495_3977758748300464447_n-1-300x300.jpg 300w, https:\/\/nicolasrmunoz.com\/wp-content\/uploads\/2016\/06\/946191_10209443962761495_3977758748300464447_n-1-150x150.jpg 150w, https:\/\/nicolasrmunoz.com\/wp-content\/uploads\/2016\/06\/946191_10209443962761495_3977758748300464447_n-1-768x768.jpg 768w, https:\/\/nicolasrmunoz.com\/wp-content\/uploads\/2016\/06\/946191_10209443962761495_3977758748300464447_n-1.jpg 960w\" sizes=\"(max-width: 170px) 100vw, 170px\" \/><\/a>Nicol\u00e1s R. Mu\u00f1oz<\/strong><\/div>\n<div>nmunoz@surlegal.com<\/div>\n<div>\n<hr \/>\n<p>Advertencia:\u00a0La presente publicaci\u00f3n\u00a0no es ni podr\u00e1 ser usado como asesor\u00eda u opini\u00f3n legal,\u00a0ya que es meramente informativa.<\/p>\n<\/div>\n<p><script async src=\"\/\/pagead2.googlesyndication.com\/pagead\/js\/adsbygoogle.js\"><\/script><br \/>\n<!-- 1er ejm NRM --><br \/>\n<ins class=\"adsbygoogle\"\n     style=\"display:block\"\n     data-ad-client=\"ca-pub-8882733276359373\"\n     data-ad-slot=\"3921684640\"\n     data-ad-format=\"auto\"><\/ins><br \/>\n<script>\n(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});\n<\/script><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>El 28 de noviembre de 2014, fecha que en Estados Unidos se conmemora el Black Friday (y por alguna extra\u00f1a raz\u00f3n llamada globalizaci\u00f3n se lo hizo\u00a0tambi\u00e9n en el Ecuador, aunque para mi gusto ser\u00eda mejor si se llamar\u00e1 Birnis Yana- Viernes Negro en\u00a0quechua), fecha en la que por asuntos de&#8230;<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[3,8],"tags":[40,38,50,49,52,174,45,42,41,44,39,51,53,36,46,37,43,47,48],"class_list":["post-81","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-derecho","category-politica","tag-asamblea-nacional-ecuador","tag-bimis-yana","tag-codigo-tributario","tag-copci","tag-deducciones","tag-derecho","tag-facilidades-de-pago","tag-impuesto-a-la-renta","tag-impuestos","tag-iva-adultos-mayores","tag-ley-organica-de-incentivos-a-la-produccion-y-prevencion-del-fraude-fiscal","tag-ley-regimen-tributario-interno","tag-proyecto-urgente","tag-reforma-tributaria","tag-residencia-fiscal","tag-sri","tag-utilidades-compania","tag-venta-de-acciones","tag-venta-de-participaciones"],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v27.4 - https:\/\/yoast.com\/product\/yoast-seo-wordpress\/ -->\n<title>Birnis Yana (Black Friday) tributario ecuatoriano<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"An\u00e1lisis de la reforma legal propuesta por el Presidente Correa el 28 de Noviembre de 2014 con car\u00e1cter de urgente.\" \/>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, max-image-preview:large, max-video-preview:-1\" \/>\n<link rel=\"canonical\" href=\"https:\/\/nicolasrmunoz.com\/?p=81\" \/>\n<meta property=\"og:locale\" content=\"es_ES\" \/>\n<meta property=\"og:type\" content=\"article\" \/>\n<meta property=\"og:title\" content=\"Birnis Yana (Black Friday) tributario ecuatoriano\" \/>\n<meta property=\"og:description\" content=\"No se crean nuevos impuestos pero se eliminan importantes exenciones y deducciones. 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